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處置已使用過的固定資產,如何開票如何申報你造嗎?
和融會計代理有限公司2015-7-30發布|點擊量:1

自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(以下簡稱已使用過的固定資產)應區分不同情形征收增值稅。本期小編和大家一起來學習不同的情況應該如何開具增值稅發票!


一般納稅人:

1、銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅,可開具專用發票或普通發票,即根據原固定資產的稅率17%、13%等開具發票。

2、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,不論是否超過原值一律按照3%征收率減1%征收增值稅,且不得開具增值稅專用發票;(江蘇省不屬于08年前擴大增值稅抵扣范圍試點地區。

注意:增值稅一般納稅人開具3%稅率的增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。首先以管理員的身份進入開票系統,在商品編碼庫中設立或炫晝縞夜一個3%稅率的商品編碼(如商業3003)其次以開票員身份進入開票系統開票,就能開3%稅率的增值稅普通發票。



小規模納稅人:

小規模納稅人銷售已使用過的固定資產和舊貨,按照3%征收率減1%征收增值稅。

注意:小規模企業應開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票。如可自行開具增值稅普通發票的,直接開具普通發票;如不能自行開具普通發票的,可到稅務機關代開發票窗口申請代開普通發票。



特殊情況

1、2009年1月1日后,注銷企業涉及清理資產的,也應對固定資產按上述要求進行清理繳稅;2、對進口免稅自用設備未過監管期而轉讓的,分二種情況分別處理:(1)如海關補征稅的,則按適用稅率繳稅,并可開具專用發票或普通發票;(2)如海關未補稅,也即轉手冊方式的,按3%減1%征收,且只能開具普通發票;

 

 
 
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